完善银行会计内部控制的措施

　　根据国内外商业银行的内部控制措施和经验，我们提出如下完善措施：

　　商业银行要强化防范风险意识，树立内控先行的理念。领导要带头执行内控制度，准确掌握政策，提高管理水平。要加强对会计工作的组织领导，不能以行政命令代替国家法令，更不能授意、指使、强令会计人员违规操作。

　　完善银行组织管理体系，创造良好的内控环境。商业银行业应注重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求，实行董事会领导下的行长负责制，切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上，改革商业银行现行的内部稽核体制，实行对总行法人负责的内部稽核制度，加强总行对稽核工作的垂直领导。

　　加强业务岗位的交叉检查，防范员工舞弊行为。交叉检查是银行实施内部控制、防范员工舞弊行为的一个基本措施，也是银行会计控制体系和业务分工设计的基本出发点，因此要正确应用交叉检查原则，实行行内岗位轮换制和员工年假制等，使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

　　建立银行会计内部控制的有效性评价体系。由于会计内部控制在银行内控体系中处于基础性地位，在内控有效性评价中突出会计内控有效性评价，将为评判银行内控总体有效性提供重要依据。因此，应借鉴美国经验，建立高度发达、细致全面的内部管理会计体系和会计内部控制有效性评价体系。

　　提高会计人员素质，创建重视知识和人才的机制。首先坚持以人为本原则，加强对会计人员的职业道德教育、会计行为教育和法规教育，并随时根据工作岗位和业务程序要求进行专业知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。其次，改革银行用人制度。在引入竞争机制，实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上，进一步完善企业人才等级制度，让相应才能的人才处于相应的能级岗位。第三，创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励等整套政策和办法，吸引优秀会计人才从事银行工作，成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。