二、中国企业内部控制及风险管理发展历程

　　2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：

　　（1）合理保证企业经营管理合法合规；（2）资产安全；（3）财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展战略。

　　内控规范借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：

　　（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。

　　2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》如表1。

　　我国企业内部控制规范体系实施情况分析

　　——基于财政部“企业内部控制规范体系实施与监管”课题组的问卷调查

　　自2008年财政部等五部委联合制定下发《企业内部控制基本规范》以来，到2010年五部委又联合下发《企业内部控制配套指引》，至今企业内部控制的建设和实施已历时4年，近日，财政部通过问卷调查的方式，对于企业内控建设和实施情况进行了详细的调查，本文对该调查报告的分析结论做了节选解读，对相关企业内部控制的工作应该会有指导意义。

　　为及时全面了解我国企业内控建设的现状，分析内控规范体系在实施过程中存在的问题，近日，财政部“企业内部控制规范体系实施与监管”课题组通过问卷调查的方式，对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查，对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解，为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。

　　本次问卷调查在全国范围内展开，调查对象主要针对企业内部控制部门负责人、财务总监（或总会计师）、董事会秘书、总经理以及董事长。共收回问卷1100份，剔除信息不详、资料不完整的问卷287份，最终得到有效问卷813份，样本有效率73.91%。调查样本保持了在公司性质、规模、行业等方面的广泛分布。从行业分布来看，制造企业占比最大为46%，电力行业、综合类企业、交通运输企业、批发和零售贸易业居前。具体行业比重见表1。

　　问卷中很多项目的设计均用数值表示调查对象对此项目的态度，如对内部控制规范体系的熟悉和了解程度，设置了0、1、2、3、4、5六档数值，5表示调查对象对内部控制规范体系完全熟悉，0表示调查对象对内部控制规范体系完全不熟悉，即回答的数值越高表示熟悉和了解的程度越高。因此在下面的分析中，对很多项目的分析评价将用数值表示。