企业应适时调整经营战略，从营改增结构性减税的大蛋糕中分享到属于自己的一块

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税，其主要特点是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额。而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。

　　此次营改增试点范围，主要是交通运输业和部分现代服务业。在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率等。营改增的最大变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，从而有效降低企业税负。更可以打通第二、第三产业抵扣链条，有利于社会专业化分工，加快结构调整，促进第三产业发展。

　　以某交通运输企业为例，如果当年营业额为10亿元，按照营业税计算，其税率为3％，应纳税额为3000万元。如果营业税改为增值税，其纳税额为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为11％，其销项税额为11000万元（10亿元*11%）。假设该企业购自外部的中间投入为5亿元，以进项税率为17％来计算，其进项税额为8500万元（5亿元*17%）。这样该企业缴纳的增值税为11000-8500=2500万元，比原先征营业税减少500万元。

　　截至今年6月底，上海市共有13.9万户企业纳入试点改革范围，较年初增加2.1万户，增长了17.8%，应纳增值税累计104.9亿元，试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约44.5亿元。交通运输、研发和技术、信息技术、文化创意等生产性服务行业的大部分企业的税负都得以减轻，对现代服务业的发展起到了极大的推动作用。

　　“营改增”对企业理财的影响

　　要让税改真正转化为企业竞争力，势必要通过企业加强财务管理来实现。营改增对企业财务的影响，主要表现在以下几个方面：

　　1、可以减轻企业税负。

　　上海华谊（集团）公司原来旗下有100多家企业，家家都有自己的物流公司、设计院、信息公司，想要剥离都很困难。假设一家企业需要1000万元的信息服务，如果是自办就可以计入成本，但要剥离去做则要缴纳55万元的营业税及附加。而营改增后，外包服务可作为进项税抵扣，这就加速了附属部门从主业剥离。目前华谊集团的工程设计、信息、物流、运输等相关服务已集中到4个平台，有助主业做强、辅业做大。

　　据报道，上海电气、上海汽车等25家大型制造企业集团和一些现代服务业企业集团也正在筹划或实施主辅分离。

　　2、影响企业报表的数据结构。

　　按照目前的会计准则，企业损益表中的“主营业务收入”是包含应缴营业税的“含税收入额”，而营改增后，则变为不含增值税的“税后收入额”，这样企业的主营业务收入就会减少，但企业的销售利润率（利润/主营业务收入）将会增加。次外，增值税不反映在损益表中。这些都会影响企业财务报表的数据结构，进而影响企业的财务分析和整体规划。

　　所以，营改增后，在分析企业销售利润率指标时，要特别关注企业利润是否增加，主营业务收入是否增加。如果两者都增加的前提下，销售利润率仍然增加，才真正反映出企业盈利能力的提升。

　　3、影响企业计价方法。

　　价内税的营业税改变成价外税的增值税，会影响企业定价机制。例如，A公司到广告公司做广告，合同金额是100万元，按5%的营业税率，广告公司须缴纳5万元的营业税。实行“营改增”后，广告公司要缴纳增值税，实行价外税。如果其仍然要价100万元，按6%的增值税率计算，假设没有进项税额可以抵扣，就须缴纳6万元的增值税，比过去多缴1万元。因此，可采取重新谈判的方式，要求提高广告价格，以减轻税收负担。虽然表面上看A公司吃亏了，但实际上，它能从广告公司拿到增值税专用发票，增加企业增值税进项金额，从而降低自身的增值税额。就实务操作而言，企业是否真能提高价格，则要取决于企业的定价策略和在市场中的竞争地位等综合因素。

　　4、提高资金利用效率。

　　据报道，作为信息产业链的中游企业——百度在线网络技术上海分公司，今年上半年向上游制造类企业购入机器设备1400多万元，增加进项抵扣税额200多万元；同时又向下游信息技术企业提供服务，增加下游企业进项税额30多万元。公司推动上下游企业业务增长的同时，自身业务也明显受益，预计今年销售收入增长约15%。

　　可见，营改增之后，企业税负减轻而释放的资金被用在了扩大规模、更新设备、提高专业化程度等方面，从而发挥了乘数效应；也促使企业更注重对资金的管理和利用，注重新形势下的财务管理。

　　“营改增”背景下如何理财

　　在营改增的背景下，企业应该吃透政策，适时调整经营战略，从这个结构性减税的大蛋糕中分享到属于自己的那一块。

　　1、提高财务管理水平，完善内部经营管理

　　第一、由于营业税与增值税的计税方法不同，计税基数也不同，这就要求营改增之后，企业的财会人员及时、准确地在规定范围内核算出企业应缴纳的税费。第二、制订并严格执行发票的相关管理制度。因为发票的良好管理和正确使用直接关系到企业减税的效果。第三、由于增值税的优惠涉及先征后返、免抵退等方式，会影响企业的现金安排和财务筹划，必须对财务管理制度作出相应的调整和完善，以提高经营管理水平。

　　2、灵活运用税收政策，进行税收筹划

　　首先,企业应善于利用试点形成的政策洼地效应，积极选择购买试点地区和试点行业企业提供的服务，尤其是对业务分散在各地的集团公司，更要合理配置业务，达到税收筹划的目的；其次，企业可以通过定价策略的变化来获益。如果下游企业也属于增值税一般纳税人，实际采购成本也会下降；最后，针对税负偏高的部分企业出台的财政补贴政策，企业应当合法、准确、及时地对应税额进行申报，如果税负过高则可申请财政扶持。

　　3、调整成本结构，提高企业竞争力

　　一是要借此机会提高专业化程度，调整成本结构，将以前由于外购需要承担转嫁而来税费的服务转为外包，在营改增下抵减自身的增值税。二是要利用国际运输服务、向境外单位提供研发服务和设计服务适用增值税零税率实行免抵退税办法，大力开展国际业务，拓宽市场范围。三是要更新设备、扩大规模。营改增后，由于抵扣链条被延伸，购入机器设备等固定资产都可以获得抵扣，企业要抓住机遇，加速固定资产的更新与改造，积极整合资源，提高企业的竞争力。