一、区分经营资产和金融资产

　　经营性资产，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产。

　　金融性资产，是利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产。

　　1.货币资金。

　　有三种做法：

　　（1）将全部货币资金列为经营性资产；

　　（2）根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额推算经营活动需要的货币资金额；

　　（3）将其全部列为金融资产。

　　在编制管理用资产负债表时，考试会明确说出采用哪一种处理方法。

　　2.短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。

　　3.应收股利：长期权益投资的应收股利属于经营资产；短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。

　　4.持有至到期投资属于金融资产。

　　5.递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础时形成递延所得税资产。其中，经营性资产形成的递延所得税资产应列为经营资产，金融资产形成的递延所得税资产应列为金融资产。

　　二、区分经营负债和金融负债

　　经营性负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的负债。

　　金融性负债，是指在筹资过程中涉及的负债。

　　1.短期应付票据。如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债。

　　2.优先股。从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。

　　3.“应付利息”是筹资活动形成的，应属于金融负债。应付股利中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债。

　　4.长期应付款。融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债。

　　5.一年内到期的非流动负债属于金融负债。

　　6.递延所得税负债。资产的账面价值大于其计税基础时形成递延所得税负债。经营性资产形成的递延所得税负债应列为经营负债，金融形成的递延所得税负债应列为金融负债。

　　三、管理用资产负债表格式

　　相关公式：

　　净经营资产=净金融负债+股东权益

　　筹资总需求＝净经营资产增加＝经营营运资本增加＋净经营长期资产增加

　　转自：信达财务咨询