网站首页 设为首页 收藏本站 网站地图 电子杂志
2013-07-11 星期四 农历六月初四 繁体版

中国财资管理网

您所在的位置:中国财资管理网 >> 财务管理 >> 正文

过路过桥费申报抵扣指南!

发布时间:2017-09-25 16:44:37  来源:  作者:
新闻导读:今天给大家讲讲“过桥过路费进项申报抵扣”,过桥过路费虽然取得的不是增值税专用发票,但是照样可以抵扣呦!

 

今天给大家讲讲“过桥过路费进项申报抵扣”,过桥过路费虽然取得的不是增值税专用发票,但是照样可以抵扣呦!

 

 

依据在哪里

根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》

第一条,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

 

这里要注意的两点是:

需取得通行费发票,财政票据不算;

根据发票上的金额,计算抵扣。

 

那么问题来了,一是怎么区分发票和财政票据?二是进项税额怎么计算,扣除率按多少算?下面来一 一解决这两个问题。

 

发票和财政票据的区别

 

分辨诀窍:看票据顶蓝笔标记的印章,凡是“税局监制”的就是发票,“财政部监制”的就是财政票据。

 

 

需要说明的是:

1.过桥过路费发票不是增值税专用发票,所以不需要认证,自己计算申报抵扣即可。

2.取得的财政票据,虽然不可以抵扣增值税,但可作为记账凭证入账,并在企业所得税税前扣除。

 

税额计算抵扣

扣除率有3%和5%两种,高速公路发票扣除率是3%,一级公路、二级公路、桥、闸发票扣除率是5%  。是高速公路还是一级公路、二级公路、路、桥、闸发票,一般如上面的发票一样都会有写清楚。再来看一张过桥的发票。

 

 

计算公式:

 

高速公路通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

 

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

 

申报表进项填写

 

1.填入“本期抵扣进项税额结构明细表”中30栏,通行费的进项。

 

 

 

2.填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”

 

 

其他关注的问题

 

公司的车辆统一办理了ETC卡充值,充值后取得的发票能否按照过路过桥费计算抵扣?

 

参照国家税务总局《20条服务新举措全面助力营改增为主题的在线访谈》的回复,ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务,其充值取得的发票,不能按照过路过桥费计算抵扣。

 

小结

 

1.公司取得税局监制的过桥过路费发票,可以计算抵扣增值税,否则取得财政票据只能在企业所得税税前扣除。

 

2.高速公路按3%,一、二级公路、路桥闸按5%抵扣,申报时填写两张进项明细表,填在上文中图片所示的位置。

 

3.ETC充值取得发票不能抵扣。

 

 

▎本文转载节税宝。若需引用或转载,请注明以上信息。

上一篇:企业已注销,负责人仍因... 下一篇:总混淆差额征税?差额开...
想快速阅读本站最新新闻资讯吗?点击右侧RSS订阅本站相关栏目新闻 打印 RSS